Amortisation vs. Abschreibung: Was ist der Unterschied?

Ein von einem Unternehmen erworbenes Vermögensobjekt kann eine lange Nutzungsdauer haben. Ob es sich um ein Firmenfahrzeug, Goodwill, den Hauptsitz des Unternehmens oder ein Patent handelt, dieses Vermögensobjekt kann dem Unternehmen im Laufe der Zeit einen Nutzen bringen, anstatt nur in dem Zeitraum, in dem es erworben wird. Um die Nutzung dieser Vermögenswerte genau darzustellen, können die Kosten für Geschäftsvermögenswerte jedes Jahr über die Lebensdauer des Vermögenswerts als Ausgaben erfasst werden. Diese Beträge können dann als Steuerabzug verwendet werden, wodurch die Steuerschuld des Unternehmens gesenkt wird.

Amortisation und Abschreibung sind die beiden Hauptmethoden zur Berechnung des Wertes dieser Vermögenswerte. Der Hauptunterschied zwischen den beiden Methoden besteht in der Art des zu erfassenden Vermögenswerts. Es gibt auch Unterschiede in den zulässigen Methoden, den Bestandteilen der Berechnungen und der Darstellung in den Finanzberichten.

Das Wichtigste in Kürze

• Amortisation und Abschreibung sind zwei Methoden zur Berechnung des Werts von Geschäftsvermögenswerten im Laufe der Zeit.
  
• Amortisation ist die Praxis, die Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer zu verteilen.
  
• Abschreibung bedeutet, dass ein Sachanlagevermögen abgewertet wird, um seine erwartete Abnutzung widerzuspiegeln.
  
• Amortisation und Abschreibung unterscheiden sich darin, dass es viele verschiedene Abschreibungsmethoden gibt, während oft nur die lineare Methode für die Amortisation verwendet wird.
  
• Die beiden bilanzierungstechnischen Ansätze unterscheiden sich auch darin, wie Restwerte verwendet werden, ob eine beschleunigte Abschreibung erfolgt und wie sie in den Finanzberichten dargestellt werden.
  

Was ist Amortisation?

Amortisation, auch bekannt als Amortisierung, ist die buchhalterische Praxis, die Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über dessen Nutzungsdauer zu verteilen. Immaterielle Vermögenswerte sind nicht physisch, aber sie sind dennoch wertvolle Vermögenswerte. Beispiele für immaterielle Vermögenswerte, die durch Amortisation abgeschrieben werden, sind Patente, Marken, Franchiseverträge, Urheberrechte, Kosten für die Ausgabe von Anleihen zur Kapitalbeschaffung und Gründungskosten.

Die Amortisation wird typischerweise auf linearer Basis erfasst. Das bedeutet, dass derselbe Betrag in jeder Periode über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts als Ausgabe erfasst wird. Vermögenswerte, die mit der Amortisationsmethode abgeschrieben werden, haben in der Regel keinen Wiederverkaufs- oder Restwert.

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Der Begriff Amortisation wird auch in einem anderen, nicht verwandten Kontext verwendet. Ein Tilgungsplan wird oft verwendet, um eine Serie von Darlehenszahlungen zu berechnen, die sowohl Kapital als auch Zinsen in jeder Zahlung enthalten, wie z. B. bei einer Hypothek. Obwohl unterschiedlich, ist das Konzept etwas ähnlich. Da ein Darlehen ein immaterieller Gegenstand ist, ist Amortisation die Reduzierung des Buchwerts des Saldos.

Der Begriff Amortisation wird sowohl in der Buchhaltung als auch im Kreditwesen mit völlig unterschiedlichen Definitionen und Verwendungen verwendet.

Was ist Abschreibung ?

Abschreibung ist die Erfassung der Kosten eines Sachanlagevermögens über dessen Nutzungsdauer. Sachanlagen sind greifbare Objekte, die von einem Unternehmen erworben werden. Einige Beispiele für Sachanlagen, die häufig abgeschrieben werden, sind Gebäude, Ausrüstung, Büromöbel, Fahrzeuge und Maschinen.

Im Gegensatz zu immateriellen Vermögenswerten können greifbare Vermögenswerte einen Wert haben, wenn das Unternehmen sie nicht mehr benötigt. Aus diesem Grund wird die Abschreibung berechnet, indem der Restwert oder Wiederverkaufswert des Vermögenswerts von den ursprünglichen Kosten abgezogen wird. Die Differenz wird gleichmäßig über die Jahre der erwarteten Lebensdauer des Vermögenswerts abgeschrieben. Mit anderen Worten: Der jährlich abgeschriebene Betrag ist für das Unternehmen bis zum Ablauf der Nutzungsdauer des Vermögenswerts steuerlich absetzbar.

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Beispiel

Zum Beispiel kann ein Unternehmen ein Bürogebäude kaufen oder bauen und es viele Jahre lang nutzen. Das Unternehmen zieht dann an einen neuen, größeren Standort um. Das ursprüngliche Bürogebäude mag etwas heruntergekommen sein, aber es hat immer noch Wert. Die Kosten des Gebäudes, abzüglich seines Wiederverkaufswerts, werden über die prognostizierte Lebensdauer des Gebäudes verteilt, wobei ein Teil der Kosten in jedem Rechnungsjahr als Ausgabe erfasst wird.

Die Abschreibung einiger Sachanlagen kann auf beschleunigter Basis erfolgen, was bedeutet, dass ein größerer Teil des Wertes des Vermögenswerts in den frühen Jahren der Nutzungsdauer als Ausgabe erfasst wird. Fahrzeuge werden typischerweise auf beschleunigter Basis abgeschrieben.

Die Definition von Abschreibung ist, den Wert über einen Zeitraum zu mindern.

Abschreibungsmethoden

Unternehmen haben oft mehrere Optionen, wenn sie ihre Abschreibungsmethode wählen. Zu den häufigsten Abschreibungsmethoden gehören:

• Lineare Methode: Ein Unternehmen schreibt den Vermögenswert gleichmäßig über die Nutzungsdauer ab. Die abschreibungsfähige Basis wird durch die Kosten des Vermögenswerts abzüglich des Restwerts bestimmt. Jedes Jahr wird derselbe Abschreibungsbetrag erfasst.
  
• Degressive Methode: Ein Unternehmen schreibt einen beschleunigten Abschreibungsbetrag früher in der Nutzungsdauer des Vermögenswerts ab. Dies geschieht durch Multiplikation des aktuellen Buchwerts des Vermögenswerts mit einem festen Abschreibungssatz, der sich über die Lebensdauer des Vermögenswerts nicht ändert.
  
• Doppelte degressive Methode: Ein Unternehmen schreibt einen beschleunigten Abschreibungsbetrag ab, indem es den Satz der linearen Methode verdoppelt. Dieser Satz wird dann auf den aktuellen Buchwert angewendet.
  
• Summe-der-Jahre-Ziffern Methode: Die Ziffern der Nutzungsdauer des Vermögenswerts werden summiert (z. B. würde ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von 5 Jahren 5+4+3+2+1 = 15 Jahre ergeben). Ein Unternehmen schreibt dann einen Teil der Kosten basierend auf der entsprechenden Ziffer ab (z. B. 5/15 für Jahr 1, 4/15 für Jahr 2).
  
• Produktionseinheiten-Methode: Ein Unternehmen bewertet eine Basis für die erwartete Nutzung. Zum Beispiel kauft ein Unternehmen ein Fahrzeug und plant, es 100.000 Kilometer zu fahren. Jedes Jahr bewertet es seine tatsächliche Nutzung (z. B. 17.000 Kilometer im ersten Jahr), um den abzuschreibenden Anteil zu bestimmen (z. B. 17 % der abschreibungsfähigen Basis im ersten Jahr).
  

Amortisation vs Abschreibung – Unterschiede

Wichtige Begriffe

Depletion

Depletion ist eine weitere Methode, mit der die Kosten für Geschäftsvermögenswerte in bestimmten Fällen ermittelt werden können. Es gilt nur für die Bewertung von natürlichen Ressourcen. Zum Beispiel hat ein Ölbohrloch eine begrenzte Lebensdauer, bevor alles Öl ausgepumpt ist. Daher können die Einrichtungskosten des Ölbrunnens über die prognostizierte Lebensdauer des Brunnens verteilt werden.

Die beiden grundlegenden Formen des Depletion Allowance sind Prozentsatz-Abschreibung und Kostenabschreibung. Die Methode der Prozentsatz-Abschreibung ermöglicht es einem Unternehmen, einen festen Prozentsatz der Abschreibung auf das Bruttoeinkommen aus der Gewinnung natürlicher Ressourcen anzuwenden. Die Kostenabschreibungsmethode berücksichtigt die Basis des Eigentums, die gesamten wiederherstellbaren Reserven und die Anzahl der verkauften Einheiten.

Cashflow

Eine der primären Ähnlichkeiten zwischen Abschreibung und Amortisation (und Abschreibung) ist die Erfassung eines Aufwands ohne den damit verbundenen Cashflow. Aus diesem Grund sind Abschreibung und Amortisation beide sehr irreführende Aufwendungen, die aus bestimmten Berichten weggelassen werden können, um die operativen Bedürfnisse besser zu verdeutlichen.

Zum Beispiel muss ein Unternehmen bei der Erstellung seiner Cashflow-Rechnung die Abschreibung und Amortisation oft als nicht zahlungswirksame Transaktionen behandeln. Ohne diese Überlegung könnte es einem Unternehmen schwerer fallen, Investitionen zu planen, die möglicherweise Kapital im Voraus erfordern.

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Beispiel für Amortisation vs. Abschreibung

Im Rahmen seines Jahresberichts 2023 hat Volkswagen AG umfassende Finanzberichte für das Gesamtjahr veröffentlicht, die von Anmerkungen zu den Finanzberichten begleitet wurden. Wie in der Cashflow-Rechnung des Unternehmens gezeigt, aggregierte Volkswagen die Abschreibungen und Amortisationen und meldete eine kombinierte Aktivität von €17,2 Milliarden.

Wie es bei Finanzberichtsangaben üblich ist, erklärte Volkswagen, wie es Abschreibung und Amortisation handhabt. Für beides verwendet das Unternehmen die lineare Methode. Es verwendet jedoch je nach zugrunde liegendem Vermögenswert eine breite Palette von Nutzungsdauern.

Am Ende des Jahres 2023 meldete Volkswagen €100 Milliarden an Brutto-Sachanlagen. Davon wurden nur €38 Milliarden an kumulierten Abschreibungen und Amortisationen anerkannt. Das bedeutet, dass ein erheblicher Teil der Anlagegüter des Unternehmens noch nicht vollständig abgeschrieben wurde. Darüber hinaus ist zu beachten, dass Grundstücke in diesem Abschnitt enthalten waren, die nicht abschreibungsfähig sind. Am Ende des Jahres meldete Volkswagen €62 Milliarden an Nettoanlagen.

Volkswagen lieferte zusätzliche Details zu seinen immateriellen Vermögenswerten. Das Unternehmen klassifizierte seine immateriellen Vermögenswerte entweder als endliche oder in der Forschung und Entwicklung (F&E) genutzte. Die meisten immateriellen Vermögenswerte des Unternehmens waren endlicher Natur, wobei die meisten entweder marketingbezogen oder vertragsbasiert waren. Am Ende des Jahres 2023 hatte das Unternehmen fast €9 Milliarden an immateriellen Vermögenswerten, obwohl es eine kumulierte Amortisation von über €2 Milliarden aufwies.

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FAQs

Was ist ein Beispiel für Abschreibung?

Die Summe-der-Jahre-Ziffern-Methode ist ein Beispiel für eine Abschreibung, bei der ein materieller Vermögenswert wie ein Fahrzeug einer beschleunigten Abschreibungsmethode unterzogen wird. Nach der Summe-der-Jahre-Ziffern-Methode erfasst ein Unternehmen einen größeren Teil der Abschreibungskosten in den ersten Jahren der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts. Theoretisch sollten in dieser Zeit mehr Aufwendungen erfasst werden, da neuere Vermögenswerte effizienter sind und häufiger genutzt werden als ältere.

Warum amortisieren wir ein Darlehen anstelle einer Abschreibung?

Darlehen werden amortisiert, weil sie immateriell sind. Ein Darlehen verliert nicht an Wert oder wird durch den Gebrauch abgenutzt wie physische Vermögenswerte. Darlehen werden auch amortisiert, weil der ursprüngliche Wert des Vermögenswerts in den Finanzberichten kaum noch Bedeutung hat. Obwohl die Notizen den Zahlungsverlauf enthalten können, muss ein Unternehmen nur den aktuellen Schuldenstand anstelle des historischen Werts abzüglich eines Gegenkontos aufzeichnen.

Wie weiß ich, ob ich einen Vermögenswert amortisieren oder abschreiben soll?

Allgemein gesprochen gibt es in den GAAP Rechnungslegungsvorschriften, wie unterschiedliche Vermögenswerte zu behandeln sind. Die Rechnungslegungsvorschriften legen fest, dass physische, greifbare Vermögenswerte (mit Ausnahmen für nicht abschreibbare Vermögenswerte) abgeschrieben werden sollen, während immaterielle Vermögenswerte amortisiert werden.

Ist es besser, einen Vermögenswert zu amortisieren oder abzuschreiben?

Es ist weder besser, einen Vermögenswert zu amortisieren noch abzuschreiben. Es gibt vielmehr Rechnungslegungsvorschriften, die bestimmen, ob es korrekt ist, einen Vermögenswert zu amortisieren oder abzuschreiben. Beide Begriffe verteilen die Kosten eines Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer, und ein Unternehmen erhält keinen finanziellen Vorteil durch die eine oder andere Methode.

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Fazit

Zwei gängige Techniken werden verwendet, um den Nutzen eines Vermögenswerts und die damit verbundenen Kosten über einen bestimmten Zeitraum hinweg zu reflektieren. Sowohl Abschreibung als auch Amortisation reduzieren den Buchwert von Vermögenswerten und erfassen Aufwendungen, während Vermögenswerte im Laufe der Zeit genutzt werden. Allerdings wird die Abschreibung für physische Vermögenswerte verwendet, während die Amortisation für immaterielle Vermögenswerte verwendet wird. Darüber hinaus gibt es Unterschiede in den verfügbaren Methoden, Beschleunigungsoptionen, der Verwendung von Restwerten und der Verwendung von Gegenkonten.