IRC 382 legt Richtlinien und damit Beschränkungen für solche verlustbringenden Kapitalgesellschaften fest, die im Grunde genommen das Eigentum am Unternehmen selbst verloren haben. Dies führt zu einer Änderung der Eigentumsverhältnisse des Unternehmens, das als neues Unternehmen betrachtet wird, für das Beschränkungen als ein Unternehmen, das mit Verlusten geboren wird, gelten müssen. Lassen Sie uns gemeinsam herausfinden, was es ist und wie es funktioniert.
IRC 382 für steuerliche Verlustvorträge
IRC 382 legt die Richtlinien für die Höhe des zu versteuernden Einkommens fest, das mit historischen Verlusten verrechnet werden kann.
Bei einem Eigentümerwechsel nutzen Kapitalgesellschaften alle noch nicht genutzten steuerlichen Verlustvorträge, um zukünftige Ertragsteuern zu reduzieren und zukünftige Gewinne zu verrechnen.
Es gibt Beschränkungen in IRC 382, die besagen, dass die Grenze für das Jahr nach dem Jahr des Wechsels gleich dem Verlust der alten Körperschaft multipliziert mit dem langfristigen Befreiungssatz sein muss.
IRC 382 legt Beschränkungen und 2 Sonderregeln für steuerliche Verlustvorträge fest.
Diese Begrenzung sieht vor, dass, wenn ein Jahr nach dem Eigentümerwechsel das Einkommen größer ist als das zu versteuernde Einkommen der neuen Verlust-Körperschaft, mit Abzügen aufgrund von Verlusten vor dem Eigentümerwechsel, es um einen Betrag erhöht wird, der dem Überschuss entspricht.
Die Sonderregeln lauten wie folgt:
– Die Begrenzung kann nicht auf steuerpflichtiges Einkommen vor der Änderung angewendet werden.
– Die Einschränkung gilt für den Zeitraum nach der Änderung.
Das bedeutet, dass das Unternehmen bei einem Eigentümerwechsel für alle Zwecke wie ein neues Unternehmen behandelt wird. Die neue Gesellschaft wird als verlustbringend angesehen und unterliegt den Beschränkungen des IRC 382.
Natürlich ist dies die Art von Eigentümerwechsel, die passiert, wenn ein Unternehmen große Verluste macht und nur einen sehr kleinen Teil seiner Aktien besitzt, während die Aktionäre mehr als die Hälfte besitzen.
Andere Ressourcen
Wir werden einige Ressourcen umschreiben, die Sie nützlich finden könnten:
– Abschnitt 382 – Abschnitt 382 definiert die zulässigen Abzüge, die eine Kapitalgesellschaft durch die Nutzung von Nettobetriebsverlusten vom steuerpflichtigen Einkommen vornehmen kann. Dazu gehören Begrenzung und Änderung der Eigentumsverhältnisse.
– Section 368 – Section 368 regelt die steuerliche Behandlung von Reorganisationen nach dem Internal Revenue Code (IRC) von 1986. Diese Reorganisationstransaktionen müssen jedoch bestimmte gesetzliche Anforderungen erfüllen, um für eine günstige Behandlung in Frage zu kommen.
– Steuerbefreite Reorganisation – Damit eine Transaktion als steuerbefreit eingestuft werden kann, muss sie bestimmte Anforderungen erfüllen, die je nach Form der Transaktion variieren.
Interne Basis vs. externe Basis – Die interne Basis ist die Basis der einzelnen Vermögenswerte in einer Partnerschaft. Die Outside Basis ist die Basis des Gesellschaftsanteils. Abschnitt 754 verlangt, dass jeder Partner seine angepasste Basis bestimmt, um die genaue Steuerschuld des Partners zu ermitteln.
